恒大爆雷前三个月,普华永道发报告

在过去的2022年度，恒驰5车型总计交付320辆车，汽车销售营收仅仅为6034万元，平均每辆车售价在18.86万元。恒驰5在2023年5月又恢复生产，在今年5月底交付超过1000辆。

在2020年度，恒大新能源汽车贡献了1.88亿的营收。股价在当年度从7.17港元每股，涨至30.2港元每股，涨幅321%；到了2021年度更疯狂，新能源汽车虽只贡献0.72亿的营收，股价却达到历史最高点72.45港元，涨幅140%。从2020年跻身新能源概念股，前后两年时间，股价以最高点计算，实际暴涨910%，市值一度逼近8000亿港元。

回到最初，普华永道之前为什么保持沉默？以后谁还敢聘请这样的审计机构？这是给自己挖坑还是给自己做广告？

问题来了，最重要的是作为第三方的审计机构应该承担什么样的责任？

安达信的启示？

关于审计机构在资本市场的责任的案例，美国安达信破产似乎是很好的例子。

在安然事件中，由于涉嫌参与诈欺，花旗集团、摩根大通、美洲银行等一众中介机构被判向安然投资者支付20亿、22亿和6900万美元的赔偿金。

美国安然公司因财务造假股票从道琼斯工业平均指数摘牌，公司停止交易。会计事务所安达信，也因帮助安然公司财务造假被判处妨碍司法公正罪，宣告破产；安然公司CEO被判刑24年，罚款4,500万美元，财务造假的策划者被判6年徒刑罚款2,380万美元，公司创始人因去世免予刑事处罚，仍然被处以1,200万美元的罚款；受损失的投资者通过集体诉讼获得71亿美元的赔偿金，摩根大通、花旗银行、美洲银行分别向受害者支付22亿美元和21亿美元和6,900万美元的赔偿罚款

2000年初的安然事件之后，财报诈欺是美国投资者最忌讳的违规行为，也是监管者重罚的对象。按照由安然事件直接促成的《塞班斯法案》，此类案件中个人赔款最多500万美元，公司赔款最多2500万美元，相关人员还将面对10-25年的刑事处罚。

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对中国的资本市场来说，中国新颁布的《证券法》第2条第4款新增“长臂管辖权”，规定：在中华人民共和国境外的证券发行和交易活动，扰乱中华人民共和国境内市场秩序，损害境内投资者合法权益的，依照本法有关规定处理，并追究法律责任。

事实上，虽然法律有规定，但这种对投资者的损害要如何具体认定还存在许多不确定性，而且就算认定，最高罚金也只有2000万元人民币。

但最近，情况正在发生变化。

强化“看门人”责任

近些年，中国的资本市场监管部门和司法机构也开始重视此类问题。

有安达信破产在先的教训，国内监管机构监管部门对证券公司、会计师事务所的案件表明，第三方机构作为资本市场看门人的责任正在得到强化。

2020年12月30日，闻名债券市场的“五洋债”欺诈案一审宣判。浙江省杭州市中级人民法院就债券持有人起诉五洋建设集团股份有限公司、陈志樟、德邦证券股份有限公司、大信会计师事务所、上海市锦天城律师事务所、大公国际资信评估有限公司证券虚假陈述责任纠纷案件作出一审判决。

杭州中院认为，陈志樟、德邦证券、大信会计对叶春芳、陈正威等原告共计4.94亿元债务本息承担连带赔偿责任，对王放、孔令严等原告对五洋建设享有总计2.47亿元债务承担连带赔偿责任。大公国际和锦天城律所分别承担10%范围内和5%范围内连带责任。

几乎同时，2020年11月27日，证监会对永城煤电控股集团有限公司及希格玛会计师事务所涉嫌债券违法行为立案调查。证监会表示，将与相关金融管理部门密切协同，按照国务院金融委“零容忍”的工作要求，依据《证券法》等法律法规严肃查处相关违法违规行为，保护投资人合法权益，推动债券市场健康稳定发展。